作为企业安置残疾人就业的重要激励政策，增值税即征即退是国家为鼓励企业履行社会责任、促进残疾人就业而设计的专项税收优惠。本文将从政策核心、适用条件、操作流程及常见误区等角度深入解析，助力企业高效合规享受政策红利。

 

一、政策核心：退税额如何计算？

根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号），安置残疾人的企业或个体工商户可享受增值税即征即退优惠，具体规则如下：

退税额公式：

月应退增值税额 = 安置残疾人数 × 当地月最低工资标准 × 4

例如：某企业安置10名残疾人，当地最低工资标准为2500元/月，则月退税额为10×2500×4=10万元。

退还规则：

当期增值税额不足退还的，可在本年度内其他纳税期余额中抵扣，但不可跨年结转。

若年度已缴增值税≤应退税额，则全额退还；若已缴增值税＞应退税额，仅退应退部分

 

二、适用条件：企业需满足哪些硬性要求？

并非所有安置残疾人的企业均可享受该政策，需同时满足以下条件：

安置比例与人数：

非盲人机构：残疾人占在职职工比例≥25%，且人数≥10人；

盲人按摩机构：比例≥25%，且人数≥5人。

劳动合同与社保：

签订1年以上劳动合同或服务协议；

按月足额缴纳养老、医疗、失业等社会保险。

工资支付：

通过银行支付不低于当地最低工资的薪资。

纳税信用：

纳税信用等级需为A级或B级，C级或D级企业不得享受。

收入结构限制：

生产销售货物、加工修理修配劳务及部分现代服务收入占比需≥50%，批发零售等直接销售外购货物收入不纳入计算。

 

三、操作流程：企业如何申请退税？

步骤1：备案材料准备

首次申请需向税务机关提交：

《税务资格备案表》；

残疾人证或残疾军人证（1-8级）复印件；

劳动合同、社保缴纳凭证及工资支付银行流水。

步骤2：退税申请

每期纳税后，通过电子税务局或办税服务厅提交：

《退（抵）税申请审批表》；

《安置残疾人增值税退税声明》。

步骤3：动态管理

税务机关会定期核查残疾人就业信息，企业需确保安置人员在职状态及条件持续合规。

 

四、常见误区与风险规避

政策叠加限制：

若同时符合其他就业税收优惠（如重点群体、退役士兵），需选择其一，且36个月内不可变更。

退税款用途：

退税款无需专项使用，但需计入企业所得税应税收入，可能影响税负。

跨期抵扣风险：

若某月退税额未退完，需在本年度后续纳税期优先抵扣，逾期未退视为放弃36。

 

五、案例分析：政策红利如何落地？

案例背景：甲公司为一般纳税人，2023年安置12名残疾人，当地最低工资2360元/月，1月缴纳增值税45万元，2月缴纳7万元。

退税额计算：

月退税额=12×2360×4=113,280元；

1月可退113,280元，剩余增值税45万-113,280=336,720元留存抵扣；

2月退税额不足，可从1月余额中补退，最终年度累计退税额可达113,280×12=1,359,360元。

 

六、政策依据与延伸支持

核心文件：

《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）。

 

结语

 

残疾人增值税即征即退政策既是企业减负的“税收利器”，也是履行社会责任的“双赢选择”。企业需精准把控政策细节，结合自身业务结构优化用工方案，必要时可借助专业服务机构完成合规审核与税务筹划，确保政策红利最大化。

 

 

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